Материалы
Контролируемые сделки
- Информация о материале
- Автор: English Made Simple
- Hits: 610
Страница 1 из 3
Controlled transactions. Preparation and presentation of documentation for tax control purposes. Notification of controlled transactions.
|
|
Article 105.14 Controlled Transactions |
Статья 105.14. Контролируемые сделки |
| 1. For the purposes of this Code controlled transactions shall be understood to mean transactions between interdependent persons (with account taken of the special considerations laid down in this Article). | 1. В целях настоящего Кодекса контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами (с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей). |
| The following transactions shall be equated with transactions between interdependent persons for the purposes of this Code: | К сделкам между взаимозависимыми лицами в целях настоящего Кодекса приравниваются следующие сделки: |
| 1) a set of transactions involving the sale (resale) of goods (performance of work, rendering of services) which are concluded with the involvement (mediation) of persons who are not interdependent (with account taken of the special considerations laid down in this subsection). | 1) совокупность сделок по реализации (перепродаже) товаров (выполнению работ, оказанию услуг), совершаемых с участием (при посредничестве) лиц, не являющихся взаимозависимыми (с учетом особенностей, предусмотренных настоящим подпунктом). |
| A set of transactions such as is referred to in this subsection shall be equated with a transaction between interdependent persons notwithstanding the existence of third parties with whose involvement (mediation) the set of transactions is concluded provided that such third parties, who are not deemed interdependent and take part in the set of transactions: | Указанная в настоящем подпункте совокупность сделок приравнивается к сделке между взаимозависимыми лицами, не принимая во внимание наличие третьих лиц, с участием (при посредничестве) которых совершается такая совокупность сделок, при условии, что такие третьи лица, не признаваемые взаимозависимыми и принимающие участие в указанной совокупности сделок: |
| - do not perform within that set of transactions any additional functions other than organizing the sale (resale) of goods (performance of work, rendering of services) by one person to (for) another person who is deemed to be interdependent with that person; | - не выполняют в этой совокупности сделок никаких дополнительных функций, за исключением организации реализации (перепродажи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) одним лицом другому лицу, признаваемому взаимозависимым с этим лицом; |
| - do not assume any risks or use any assets in organizing the sale (resale) of goods (performance of work, rendering of services) by one person to (for) another person who is deemed to be interdependent with that party; | - не принимают на себя никаких рисков и не используют никаких активов для организации реализации (перепродажи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) одним лицом другому лицу, признаваемому взаимозависимым с этим лицом; |
| 2) transactions in the area of foreign trade in goods traded in global exchange trading; | 2) сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли; |
| 3) transactions in which one of the parties is a person whose place of registration, place of residence or place of tax residence is a state or territory included in the list of states and territories which is approved by the Ministry of Finance of the Russian Federation in accordance with subsection 1 of clause 3 of Article 284 of this Code. | 3) сделки, одной из сторон которых является лицо, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которого являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса. |
| For the purposes of this subsection, where the activities of a Russian organization create a permanent establishment in a state or territory included in the list referred to in this subsection and a tested transaction is connected with those activities, the organization in question shall be regarded, insofar as that tested transaction is concerned, as a person whose place of registration is a state or territory included in the above-mentioned list. | В целях настоящего подпункта, если деятельность российской организации образует постоянное представительство в государстве или на территории, включенных в перечень, указанный в настоящем подпункте, и анализируемая сделка связана с этой деятельностью, то в части этой анализируемой сделки такая организация рассматривается как лицо, местом регистрации которого является государство или территория, включенные в указанный перечень. |
| 2. A transaction between interdependent persons in which the place of registration, place of residence or place of tax residence of all parties and beneficiaries is the Russian Federation shall be deemed to be controlled (except as otherwise provided by clauses 3, 4 and 6 of this Article) if any of the following circumstances exists: | 2. Сделка между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является Российская Федерация, признается контролируемой (если иное не предусмотрено пунктами 3, 4 и 6 настоящей статьи) при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств: |
| 1) the amount of income from transactions (the sum of the prices of transactions) between those persons for a particular calendar year exceeds 1 billion roubles; | 1) сумма доходов по сделкам (сумма цен сделок) между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 1 миллиард рублей; |
| 2) one of the parties to the transaction is a taxpayer of tax on the extraction of commercial minerals calculated at a tax rate established as a percentage and the subject of the transaction is an extracted commercial mineral which is recognised for that party to the transaction as an object of assessment to tax on the extraction of commercial minerals for which tax on extraction is levied at a tax rate established as a percentage; | 2) одна из сторон сделки является налогоплательщиком налога на добычу полезных ископаемых, исчисляемого по налоговой ставке, установленной в процентах, и предметом сделки является добытое полезное ископаемое, признаваемое для указанной стороны сделки объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых, при добыче которого налогообложение производится по налоговой ставке, установленной в процентах; |
| 3) at least one of the parties to the transaction is a taxpayer which applies one of the following special tax regimes: the taxation system for agricultural goods producers (the unified agricultural tax) or the taxation system in the form of the unified tax on imputed income for certain types of activity (if the transaction in question has been concluded within the context of such activities), while there is among the other persons who are parties to that transaction a person who does not apply those special tax regimes; | 3) хотя бы одна из сторон сделки является налогоплательщиком, применяющим один из следующих специальных налоговых режимов: систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (если соответствующая сделка заключена в рамках такой деятельности), при этом в числе других лиц, являющихся сторонами указанной сделки, есть лицо, не применяющее указанные специальные налоговые режимы; |
| 4) at least one of the parties to the transaction is exempt from the duties of a taxpayer of tax on profit of organizations or applies a 0 per cent tax rate to the tax base for that tax in accordance with clause 5.1 of Article 284 of this Code, while the other party (other parties) to the transaction is (are) not exempt from those duties and does not (do not) apply a 0 per cent tax rate to the tax base by reason of those circumstances; | 4) хотя бы одна из сторон сделки освобождена от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций или применяет к налоговой базе по указанному налогу налоговую ставку 0 процентов в соответствии с пунктом 5.1 статьи 284 настоящего Кодекса, при этом другая сторона (стороны) сделки не освобождена (не освобождены) от этих обязанностей и не применяет (не применяют) налоговую ставку 0 процентов по указанным обстоятельствам; |
| 5) at least one of the parties to the transaction is a resident of a special economic zone whose tax regime provides special concessions with respect to tax on profit of organizations (relative to the general tax regime in the relevant constituent entity of the Russian Federation), while the other party (other parties) to the transaction is not (are not) a resident (residents) of such a special economic zone. | 5) хотя бы одна из сторон сделки является резидентом особой экономической зоны, налоговый режим в которой предусматривает специальные льготы по налогу на прибыль организаций (по сравнению с общим налоговым режимом в соответствующем субъекте Российской Федерации), при этом другая сторона (стороны) сделки не является (не являются) резидентом такой особой экономической зоны. |
| 3. Transactions such as are provided for in subsections 2, 4 and 5 of clause 2 of this Article shall be deemed to be controlled if the amount of income from transactions between the persons concerned for a particular calendar year exceeds 60 million roubles. | 3. Сделки, предусмотренные подпунктами 2, 4 и 5 пункта 2 настоящей статьи, признаются контролируемыми, если сумма доходов по сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 60 миллионов рублей. |
| Transactions such as are provided for in subsection 3 of clause 2 of this Article shall be deemed to be controlled if the amount of income attributable all transactions between the persons concerned for a particular calendar year exceeds 100 million roubles. | Сделки, предусмотренные подпунктом 3 пункта 2 настоящей статьи, признаются контролируемыми, если сумма доходов по сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 100 миллионов рублей. |
| 4. The following transactions shall not be deemed to be controlled irrespective of whether the transactions meet the conditions laid down in clauses 1 to 3 of this Article: | 4. Вне зависимости от того, удовлетворяют ли сделки условиям, предусмотренным пунктами 1 - 3 настоящей статьи, не признаются контролируемыми следующие сделки: |
| 1) transactions in which the parties are members of one and the same consolidated group of taxpayers formed in accordance with this Code (with the exception of transactions the subject of which is an extracted commercial mineral which is recognised as an object of assessment to tax on the extraction of commercial minerals for which tax is levied on extraction at a tax rate established as a percentage); | 1) сторонами которых являются участники одной и той же консолидированной группы налогоплательщиков, образованной в соответствии с настоящим Кодексом (за исключением сделок, предметом которых является добытое полезное ископаемое, признаваемое объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых, при добыче которого налогообложение производится по налоговой ставке, установленной в процентах); |
