Налоги и финансы
Цены и налогообложение
- Информация о материале
- Автор: English Made Simple
- Hits: 794
Страница 4 из 6
Article 105.5 Comparability of Commercial and (or) Financial Conditions of Transactions and Functional Analysis |
Статья 105.5. Сопоставимость коммерческих и (или) финансовых условий сделок и функциональный анализ |
| 1. In determining income (profit, receipts) in transactions whose parties are interdependent persons, the federal executive body in charge of control and supervision in the area of taxes and levies shall, for the purposes of applying the methods provided for in Article 105.7 of this Code, compare the transactions or class of transactions in question (hereafter in this Code referred to as “tested transaction”) with one or more transactions whose parties are not interdependent persons (hereinafter in this Code referred to as “compared transactions”). | 1. Для определения доходов (прибыли, выручки) в сделках, сторонами которых являются взаимозависимые лица, федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, в целях применения методов, предусмотренных статьей 105.7 настоящего Кодекса, производит сопоставление таких сделок или совокупности таких сделок (далее в настоящем Кодексе - анализируемая сделка) с одной или несколькими сделками, сторонами которых не являются взаимозависимые лица (далее в настоящем Кодексе - сопоставляемые сделки). |
| 2. For the purposes of this Code, compared transactions shall be deemed to be comparable with a tested transaction if they are concluded under the same commercial and (or) financial conditions as the tested transaction. | 2. В целях настоящего Кодекса сопоставляемые сделки признаются сопоставимыми с анализируемой сделкой, если они совершаются в одинаковых коммерческих и (или) финансовых условиях с анализируемой сделкой. |
| 3. Where the commercial and (or) financial conditions of compared transactions differ from the commercial and (or) financial conditions of a tested transaction, the transactions in question may be deemed to be comparable with the tested transaction if the differences between those conditions of the tested transaction and the compared transactions do not have a significant bearing on the results of the transactions or if the differences may be taken into account with the aid of the use for taxation purposes of appropriate adjustments to the conditions and (or) results of the compared transactions or the tested transaction. | 3. Если коммерческие и (или) финансовые условия сопоставляемых сделок отличаются от коммерческих и (или) финансовых условий анализируемой сделки, такие сделки могут быть признаны сопоставимыми с анализируемой сделкой, если различия между указанными условиями анализируемой и сопоставляемых сделок не оказывают существенного влияния на их результаты или если такие различия могут быть учтены с помощью применения для целей налогообложения соответствующих корректировок к условиям и (или) результатам сопоставляемых сделок или анализируемой сделки. |
| 4. In determining the comparability of transactions and for the purpose of making adjustments to commercial and (or) financial conditions, an analysis shall be made of the following characteristics of the tested transaction and compared transactions which may have a significant bearing on the commercial and (or) financial conditions of transactions whose parties are not interdependent persons: | 4. При определении сопоставимости сделок, а также для осуществления корректировок коммерческих и (или) финансовых условий сделок производится анализ следующих характеристик анализируемой и сопоставляемых сделок, которые могут оказывать существенное влияние на коммерческие и (или) финансовые условия сделок, сторонами которых не являются лица, признаваемые взаимозависимыми: |
| 1) characteristics of goods (work and services) which are the subject of a transaction; | 1) характеристик товаров (работ, услуг), являющихся предметом сделки; |
| 2) characteristics of the functions performed by the parties to a transaction in accordance with customary business practices, including the characteristics of assets used by the parties to the transaction, risks assumed by them, the allocation of responsibility between the parties to the transaction and other conditions of the transaction (hereafter in this Code referred to as “functional analysis”); | 2) характеристик функций, выполняемых сторонами сделки в соответствии с обычаями делового оборота, включая характеристики активов, используемых сторонами сделки, принимаемых ими рисков, а также распределение ответственности между сторонами сделки и прочие условия сделки (далее в настоящем Кодексе - функциональный анализ); |
| 3) the conditions of agreements (contracts) concluded between the parties to a transaction which affect the prices of goods (work and services); | 3) условий договоров (контрактов), заключенных между сторонами сделки, оказывающих влияние на цены товаров (работ, услуг); |
| 4) characteristics of the economic conditions of the activities of the parties to a transaction, including characteristics of relevant markets for goods (work and services) which affect the prices of goods (work and services); | 4) характеристик экономических условий деятельности сторон сделки, включая характеристики соответствующих рынков товаров (работ, услуг), оказывающих влияние на цены товаров (работ, услуг); |
| 5) characteristics of the market (commercial) strategies of the parties to a transaction which affect the prices of goods (work and services). | 5) характеристик рыночных (коммерческих) стратегий сторон сделки, оказывающих влияние на цены товаров (работ, услуг). |
| 5. In determining the comparability of the commercial and (or) financial conditions of compared transactions with the conditions of the tested transaction, account may be taken in particular of the following conditions: | 5. Определение сопоставимости коммерческих и (или) финансовых условий сопоставляемых сделок с условиями анализируемой сделки осуществляется с учетом следующих условий: |
| 1) the quantity of goods and the volume of work performed (services rendered); | 1) количества товаров, объема выполняемых работ (оказываемых услуг); |
| 2) the time limits for the fulfilment of transaction obligations; | 2) сроков исполнения обязательств по сделке; |
| 3) the conditions of payment which are applicable in such transactions; | 3) условий платежей, применяемых в соответствующих сделках; |
| 4) the exchange rate of the foreign currency used in the transaction to the rouble or to another currency, and changes therein | 4) курса иностранной валюты, примененной в сделке, по отношению к рублю или другой валюте и его изменения; |
| 5) other conditions of the allocation of rights and responsibilities between the parties to the transaction (on the basis of the results of a functional analysis). | 5) иных условий распределения прав и обязанностей между сторонами сделки (на основании результатов функционального анализа). |
| 6. In determining the comparability of the commercial and (or) financial conditions of compared transactions with the conditions of a tested transaction, consideration of the functions performed by the parties to a transaction shall include consideration of tangible and intangible assets available to the parties to the transaction. | 6. Учет функций, исполняемых сторонами сделки, при определении сопоставимости коммерческих и (или) финансовых условий сопоставляемых сделок с условиями анализируемой сделки осуществляется с учетом материальных и нематериальных активов, находящихся в распоряжении сторон сделки. |
| In this respect, for the purposes of this Chapter assets shall be understood to mean resources (assets, including monetary resources, and property rights, including intellectual rights) which a person owns, uses or has available for the purpose of receiving income. | При этом под активами в целях настоящей главы понимаются ресурсы (имущество, в том числе денежные средства, имущественные права, в том числе интеллектуальные права), которыми лицо владеет, пользуется или распоряжается в целях получения дохода. |
| The principal functions of the parties to a transaction which are to be taken into account in determining the comparability of the commercial and (or) financial conditions of compared transactions with the conditions of a tested transaction include, in particular: | К основным функциям сторон сделки, которые учитываются при определении сопоставимости коммерческих и (или) финансовых условий сопоставляемых сделок с условиями анализируемой сделки, в частности, относятся: |
| 1) product design and engineering; | 1) осуществление дизайна товаров и их технологической разработки; |
| 2) manufacturing of goods; | 2) осуществление производства товаров; |
| 3) assembly of goods or components thereof; | 3) осуществление сборки товаров или их компонентов; |
| 4) erection and (or) installation of equipment; | 4) осуществление монтажа и (или) установки оборудования; |
| 5) performance of research and development work; | 5) проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ; |
| 6) acquisition of goods and materials; | 6) приобретение товарно-материальных ценностей; |
| 7) conduct of wholesale or retail trade in goods; | 7) осуществление оптовой или розничной торговли товарами; |
| 8) repair and warranty maintenance functions; | 8) осуществление функций по ремонту, гарантийному обслуживанию; |
| 9) promotion of goods (work and services) to new markets, marketing and advertising; | 9) продвижение на новые рынки товаров (работ, услуг), маркетинг, реклама; |
| 10) storage of goods; | 10) хранение товаров; |
| 11) transportation of goods; | 11) транспортировка товаров; |
| 12) insurance; | 12) страхование; |
| 13) consulting and information services; | 13) оказание консультаций, информационное обслуживание; |
| 14) accounting work; | 14) ведение бухгалтерского учета; |
| 15) provision of legal support; | 15) юридическое обслуживание; |
| 16) provision of personnel; | 16) предоставление персонала; |
| 17) performance of agency functions and mediation; | 17) выполнение агентских функций, посредничество; |
| 18) financing and performance of miscellaneous financial operations; | 18) финансирование, осуществление финансовых операций; |
| 19) quality control; | 19) осуществление контроля качества; |
| 20) strategic management, including determination of pricing policy, strategies for the production and sale of goods (work and services), sales volumes, the range of goods (work and services offered) and their consumer attributes, and operational management; | 20) осуществление стратегического управления, в том числе определение ценовой политики, стратегии производства и реализации товаров (работ, услуг), объема продаж, ассортимента товаров (предлагаемых работ, услуг), их потребительских свойств, а также осуществление оперативного управления; |
| 21) training and advanced training of employees; | 21) обучение, повышение квалификации сотрудников; |
| 22) organization of the sale and (or) production of goods with the involvement of other persons possessing the required facilities. | 22) организация сбыта и (или) производства товаров с привлечением других лиц, располагающих соответствующими мощностями. |
